Onte o Pleno do
Congreso dos Deputados culminou a tramitación da Lei pola que se modifican a
Lei 37/1992 do 28 de decembro do Imposto sobre o Valor Engadido, a Lei 20/1991,
de 7 de xuño, de modificación dos aspectos fiscais do Réxime Económico Fiscal
de Canarias, a Lei 38/1992, de 28 de decembro, de Impostos Especiais, e a Lei
16/2013, de 29 de outubro, pola que se establecen determinadas medidas en
materia de fiscalidade ambiental e adóptanse outras medidas tributarias e
financeiras. A chamada reforma fiscal entrará en vigor o próximo mes de
xaneiro.
O texto inclúe unha
rebaixa da carga fiscal para 20 millóns de contribuíntes, simplifícanse e
modernizan os principais tributos para facelos máis xustos e equitativos á vez
que se favorece o aforro, o investimento e incentívase a loita contra a fraude.
O Goberno poñerá, así, en mans dos contribuíntes 9.000 millóns de euros en dous
anos, que farán posible un crecemento adicional do PIB do 0,55%.
A reforma tributaria supoñerá, no caso do IRPF, unha importante rebaixa da carga
fiscal. O número de tramos redúcese de sete a cinco. O tipo mínimo pasa do
24,75% ao 20%, en 2015, e ao 19%, en 2016. O tipo máximo de gravame pasa do 52%
ao 47%, en 2015, e ao 45%, en 2016.
Como consecuencia da
baixada das retencións, 20 millóns de contribuíntes contarán cada mes con máis
renda dispoñible dende xaneiro de 2015. A rebaixa media será do 12,5%.
A reforma está
especialmente deseñada para beneficiar aos contribuíntes con rendas baixas e
medias. Os asalariados que gañen menos de 12.000 euros ao ano (mileuristas)
dispoñerán do seu soldo íntegro a partir do ano que vén, xa que deixarán de
tributar. O 72% dos declarantes, que contan con rendas inferiores a 24.000
euros ao ano, contarán cunha rebaixa media no IRPF será do 23,5%. A
rebaixa media será do 19,3% para os contribuíntes cunha renda inferior a 30.000
euros. Un total de 1,6 millóns de contribuíntes deixarán de tributar.
A reforma introduce un
forte aumento dos mínimos familiares no IRPF, de ata o 32%, e tres novos
'impostos negativos' ou categorías de beneficios sociais para familias e
persoas con minusvalidez. Operarán para familias con fillos dependentes con
minusvalidez, familias con ascendentes dependentes e familias numerosas (3 ou
máis fillos ou con 2 fillos e un minusválido).
En cada un dos casos
recibirán 1.200 euros anuais, que se poderán recibir de forma anticipada a
razón de 100 euros mensuais. Estes 'impostos negativos' son acumulables entre
si e ao actual de igual contía (100 euros mensuais) que perciben as nais
traballadoras con fillos menores de tres anos. Unhas 750.000 familias poderanse
beneficiar da aplicación destes novos 'impostos negativos".
A reforma
do IRPF inclúe tamén unha rebaixa da tributación do aforro. Faise,
ademais, introducindo progresividade no tramo superior. A nova tarifa consta de
tres tramos: o primeiro, ata seis mil euros, baixará a súa tributación do 21%
ao 20% en 2015, e ao 19% en 2016. Dende 6.000 ata 50.000 euros, o tipo baixará
ata o 22% en 2015 e ao 21% en 2016. A partir de 50.000 euros, o tipo de gravame
situarase no 24% en 2015, e no 23%, en 2016.En o caso dos plans de
pensións mantense o seu réxime fiscal, pero fíxase unha única achega máxima de
8.000 euros por ano. Poderanse rescatar cantidades correspondentes a plans de
pensións transcorridos 10 anos. Por outro lado, redúcese de 10 a 5 anos o prazo
mínimo dun plan individual de aforro sistemático (PIAS).
A rebaixa do IRPF implicará
a baixada xeneralizada de retencións. Para autónomos será de maior calado. O
tipo de retención do autónomo profesional con rendas inferiores a 15.000 euros
anuais redúcese do 21% ao 15%. Este paso fíxose de forma urxente, vía
decreto-lei, e está operativo dende o pasado mes de xullo.
Ademais, a retención
para autónomos reducirase do 21% ao 19% en 2015, e ao 18% en 2016. No trámite
parlamentario acelerouse a rebaixa nas retencións de profesionais. O proxecto
consideraba unha rebaixa do 21% ao 20%, en 2015, e ao 19%, en 2016. De igual
forma, mantense o tipo de gravame reducido do 15% para empresas de nova
creación, incluído na Lei de Emprendedores. Os autónomos terán dereito a
unha dedución do 100% por achegas a mutuas.
O novo IRPF introduce
unha simplificación do réxime de estimación obxectiva (módulos). Desta forma,
rebáixase o albor de exclusión, de 450.000 a 150.000 euros de ingresos, e de
300.000 a 150.000 euros de gastos. Exclúense as actividades que facturen menos
dun 50% a persoas físicas. Quedan excluídas as actividades ás que se aplica o
tipo de retención do 1% como as de fabricación e construción. Permanecerán en
módulos actividades como a restauración, servizo de taxi, agricultura e
gandaría. Ademais, no Senado aprobouse a elevación do albor de exclusión para
actividades agrícolas e gandeiras de 200.000 euros de ingresos que figuraba no
proxecto, a 250.000 euros
O Imposto
sobre Sociedades incorpora
unha baixada de tributación e medidas para fomentar a competitividade das
empresas e simplificación de deducións. Co fin de consolidar a aproximación da
fiscalidade das empresas aos países do ámbito, o tipo de gravame xeral
reducirase dende o 30% ao 28%, en 2015, e ao 25%, en 2016.
Créase unha reserva de
capitalización (minoración do 10% da base impoñible por incremento de fondos
propios) que substitúe á actual dedución por reinvestimento de beneficios.
As pemes, ademais,
terán acceso a unha nova reserva de nivelación. Trátase dunha minoración do 10%
da base impoñible cun límite dun millón de euros. A cantidade compensarase con
bases impoñibles negativas nun prazo de 5 anos. As pemes que apliquen as dúas
novas reservas poderán reducir o seu tipo ata o 20,25%. Ademais, mantense o
réxime especial de entidades de reducida dimensión que ofrece outros beneficios
ás pemes como a liberdade de amortización.
A reforma fiscal introduce novos
incentivos fiscais a actividades moi determinadas, que axuden ao crecemento
económico e ao cambio de modelo produtivo. É o caso das actividades
industriais, para mellorar a competitividade dos procesos produtivos intensivos
en electricidade, amplíase a exención parcial (85%) do imposto de electricidade
a todos os procesos nos que o custo da electricidade supere o 50% do custo de
produción do produto.
Esta exención do 85%
poderase aplicar tamén aos regadíos e ás actividades industriais cuxos consumos
de electricidade supere o 5% do valor da produción total, despois da
tramitación parlamentaria
Como medidas para
mellorar a loita contra a fraude e outorgar maior seguridade xurídica, evítase
a deducibilidad de gastos fiscais cando se difire a cualificación
noutros países. Desta forma, non poderán deducirse os rendementos de
instrumentos financeiros cando o destinatario doutro país non tribute por eles
(instrumentos híbridos). Ademais, simplifícanse as obrigas de documentación nas
operacións vinculadas (matriz e filiais)
A reforma fiscal
inclúe un impulso ás actividades de mecenado. A dedución por donativos no IRPF elévase
do 25% ao 30%. Para incentivar a estabilidade na achega destes recursos a
porcentaxe elévase noutros 5 puntos se se mantén durante tres anos, tanto no IRPF e
como no Imposto sobre Sociedades.
Para ampliar a participación social nestas
actividades, fíxase, en dúas fases, unha dedución do 75% para donativos
inferiores a 150 euros (micromecenado). O donativo que exceda desta cantidade
beneficiarase dos outros tipos incrementados.
Por outro lado,
mantense o réxime actual dos acontecementos de excepcional interese público,
previstos no artigo 27 da Lei 49/2002, de incentivos ao mecenado, e das
denominadas actividades prioritarias de mecenado que se aproban anualmente a
través dos Presupostos Xerais do Estado.
No trámite do Senado
recuperouse a dedución no IRPF do 10 por cento por doazóns a outras
fundacións e asociacións de utilidade pública non acollidas ao mecenado, pois
tales entidades perseguen igualmente obxectivos de interese xeral.
A reforma inclúe novos
incentivos a producións cinematográficas. Para elas fíxase un tipo do 20%, aplicable
a produtor e coprodutor financeiro, indistintamente. Para o coprodutor supoñerá
multiplicar por catro a dedución actual, que pasa do 5% ao 20%. Serán
extensibles tamén a espectáculos teatrais e musicais.
Ademais, para atraer
producións cinematográficas estranxeiras créase unha dedución do 15 por cento
dos gastos realizados no exterior. Por outro lado, a dedución por innovación
esténdese ao sector da animación e os videoxogos. Trátase dos maiores
incentivos fiscais á produción do cine e espectáculos, rexistrados
historicamente en España.
A reforma fiscal
mantén inalterados os tipos de gravame do IVE e dos impostos especiais. O
obxectivo é non danar o consumo, prexudicando a actividades claves como o
turismo e a hostalaría.
No trámite parlamentario aprobáronse emendas polas que os servizos de monitores
en comedores escolares estarán exentos de IVE e as flores e plantas vivas de
carácter ornamental tributarán ao tipo reducido do 10 por cento.
Recibirá resposta
Recibirá resposta
